(Baocaotaichinh.vn) Trong quá trình làm kế toán, khai thuế giá trị gia tăng cũng như các loại thuế khác, việc nhầm lẫn, khai sai là chuyện bình thường của rất nhiều kế toán vừa làm quên với công việc lập tờ khai thuế, Tuy nhiên việc này Doanh nghiệp và kế toán yên tâm thì luật quản lý thuế cho phép khi phát hiện sai sót thì doanh nghiệp có quyền khai bổ sung điều chỉnh, thậm chí khi đang quyết toán vẫn cho chúng ta khai.

Căn cứ để khai thuế GTGT và khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT hiện nay là Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Riêng thông tư thì chúng ta chờ đợi, khi có chúng tôi sẽ cập nhật lại sau.

Việc khai bổ sung bây giờ không còn quan tâm tới thời hạn nộp tờ khai còn hay không, chỉ cần mình đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu rồi mà phát hiện sai thì chúng ta phải làm động tác KHBS. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

A. VÍ DỤ SỐ 01:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 cho Chi cục Thuế Quận 12 ngày 25/04/2021 với thông tin tờ khai như hình

Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn mua vào số 0000001 ngày 25/02/2021 với số tiền trước thuế là 20.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 2.000.000 đồng nhưng khi kê lên bảng kê mua vào và tổng hợp lên tờ khai thuế nhẫm lẫn kê trùng lặp . Như vậy kế toán đã khai sai dôi ra so với số đúng là 20.000.000 đồng tiền mua vào trước thuế và 2.000.000 đồng tiền thuế VAT đầu vào.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu mua vào là 23 -24-25 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 01  là chúng ta phải trừ các chỉ tiêu 23 đi 20.000.000 đồng, chỉ tiêu 24, 25 trừ đi 2.000.000 đồng và có kết quả như hình

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Nộp tờ khai KHBS ngay và luôn và xuất quỹ 2.000.000 đồng mang nộp vào ngân sách nhà nước là chúng ta kết thúc quá trình khai bổ sung điều chỉnh KHBS của ví dụ số 01. Không có gõ vào chỉ tiêu 37 hay 38 gì cả.

Việc tính chậm nộp nếu anh chị em biết tính thì làm và nộp cùng với số tiền phát sinh thêm, còn không biết thì cứ nộp tờ khai KHBS cho cơ quan thuế, hệ thống sẽ tính số tiền chậm nộp, lúc đó anh chị em nộp cũng được nhé.

B. VÍ DỤ SỐ 02:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 cho Chi cục Thuế Quận 12 ngày 25/04/2021 với thông tin tờ khai như hình.

Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra số 0000001 ngày 24/02/2021 với số tiền trước thuế là 100.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 10.000.000 đồng nhưng khi kê lên bảng kê bán ra và tổng hợp lên tờ khai thuế thì kế toán lại không kê khai, dẫn tới bị thiếu doanh thu 100.000.000 đồng và tiền thuế GTGT đầu ra 10.000.000 đồng.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu mua vào là 32 và 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 02 là chúng ta cộng thêm doanh thu – chỉ tiêu 32 thêm 100.000.000 đồng và tiền thuế đầu ra – chỉ tiêu 33 cộng thêm 10.000.000 đồng và có kết quả như hình.

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Kết xuất file XML và tiến hành nộp tờ khai bổ sung KHBS quý 01/2021 và đồng thời mang 10.000.000 đồng nộp vào ngân sách nhà nước là chúng ta kết thúc quá trình khai bổ sung điều chỉnh ví dụ 02. Không gõ số tiền 10.000.000 đồng ở chỉ tiêu 40 trên bảng KHBS vào chỉ tiêu 37 hay 38 gì cả.

Việc tính chậm nộp nếu anh chị em biết tính thì làm và nộp cùng với số tiền phát sinh thêm, còn không biết thì cứ nộp tờ khai KHBS cho cơ quan thuế, hệ thống sẽ tính số tiền chậm nộp, lúc đó anh chị em nộp cũng được nhé.

Trên đây là các bước hướng dẫn của CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC về khai bổ sung KHBS Tờ khai thuế GTGT trong trường hợp làm tăng tiền thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
 

Chúc quý doanh nghiệp và anh chị em kế toán luôn thành công!

Các trường hợp khai bổ sung KHBS khác

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp đặc biệt khi phải khai liên tục các tờ khai kế tiếp nhau nếu tờ khai sau phát sinh thuế phải nộp