(Baocaotaichinh.vn) Trong quá trình làm kế toán, khai thuế giá trị gia tăng cũng như các loại thuế khác, việc nhầm lẫn, khai sai là chuyện bình thường của rất nhiều kế toán vừa làm quên với công việc lập tờ khai thuế, Tuy nhiên việc này Doanh nghiệp và kế toán yên tâm thì luật quản lý thuế cho phép khi phát hiện sai sót thì doanh nghiệp có quyền khai bổ sung điều chỉnh, thậm chí khi đang quyết toán vẫn cho chúng ta khai.

Căn cứ để khai thuế GTGT và khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT hiện nay là Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Riêng thông tư thì chúng ta chờ đợi, khi có chúng tôi sẽ cập nhật lại sau.

Việc khai bổ sung bây giờ không còn quan tâm tới thời hạn nộp tờ khai còn hay không, chỉ cần mình đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu rồi mà phát hiện sai thì chúng ta phải làm động tác KHBS. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

A. VÍ DỤ SỐ 01:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 ngày 25/04/2021 và tờ khai quý 02/2021 ngày 30/07/2021 cho Chi Cục Thuế Quận 12 với thông tin như sau:

​Thông tin tờ khai quý 01/2021

Thông tin tờ khai quý 02/2021

Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra số 0000001 ngày 24/02/2021 với số tiền trước thuế là 300.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 30.000.000 đồng lại được kế toán quên không kê khai vào tờ khai quý 01/2021 . Như vậy kế toán đã khai sai dẫn tới doanh nghiệp đáng lý phải đóng thuế vào ngân sách nhà nước thì tờ khai lần đầu lại còn được khấu trừ thuế chuyển sang kỳ sau.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu bán ra là 32 và chỉ tiêu 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 01  là chúng ta phải cộng thêm các chỉ tiêu 32 và 33 đi một số lần lượt là 300.000.000 đồng và 30.000.000 đồng đồng và có kết quả như hình

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Số tiền thuế 19.500.000 đồng giảm đi ở chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau anh chị em gõ vào chi tiêu 37 của tờ khai bổ sung điều chỉnh Quý 02/2021 ( Trường hợp đặc biệt do quý 02/2021 phát sinh thuế GTGT phải nộp)

Bước 06: Nếu chúng ta khai thuế GTGT quý 01/2021 đúng thì quý 02 số dư đầu kỳ chỉ tiêu 22 sẽ bằng 0 khi đó tờ khai đúng của quý 02/2021 là phải đóng thuế GTGT vào ngân sách nhà nước nhiều hơn vì vậy bắt buộc chúng ta phải khai bổ sung điều chỉnh tờ khai quý 02/2021 để phần nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách đúng theo quy định. Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 02/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 06: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 07: Tại tờ khai điều chỉnh thuế GTGT quý 02/2021 chúng ta gõ vào chỉ tiêu 37 số tiền 19.500.000 đồng đã bị giảm ở phần trên và có kết quả như hình.

BƯỚC 08: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 09: Nộp tờ khai bổ sung quý 01/2021, Tờ khai bổ sung quý 02/2021 và nộp số tiền thuế 10.500.000 đồng và tiền chậm nộp 281.150 đồng của tờ khai quý 01/2021 và 19.500.000 đồng tăng thêm cộng với số tiền chậm nộp 198.000 đồng ở quý 02/2021 vào ngân sách nhà nước là chúng ta kết thúc quá trình khai bổ sung trường hợp đặc biệt này. Không có gõ vào chỉ tiêu 37 hay 38 khi chỉ tiêu 40 tăng hay giảm. Không gõ số tiền giảm đi ở chỉ tiêu 37 tờ khai KHBS quý 01/2021 vào tờ khai quý 03/2021 như các trường hợp khác vì đây là trường hợp đặc biệt.

Trên đây là các bước hướng dẫn của CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC về khai bổ sung KHBS Tờ khai thuế GTGT trong trường hợp làm giảm tiền thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
 

Chúc quý doanh nghiệp và anh chị em kế toán luôn thành công!

Các trường hợp khai bổ sung KHBS khác

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm tăng tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước