(Baocaotaichinh.vn) Trong quá trình làm kế toán, khai thuế giá trị gia tăng cũng như các loại thuế khác, việc nhầm lẫn, khai sai là chuyện bình thường của rất nhiều kế toán vừa làm quên với công việc lập tờ khai thuế, Tuy nhiên việc này Doanh nghiệp và kế toán yên tâm thì luật quản lý thuế cho phép khi phát hiện sai sót thì doanh nghiệp có quyền khai bổ sung điều chỉnh, thậm chí khi đang quyết toán vẫn cho chúng ta khai.

Căn cứ để khai thuế GTGT và khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT hiện nay là Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Riêng thông tư thì chúng ta chờ đợi, khi có chúng tôi sẽ cập nhật lại sau.

Việc khai bổ sung bây giờ không còn quan tâm tới thời hạn nộp tờ khai còn hay không, chỉ cần mình đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu rồi mà phát hiện sai thì chúng ta phải làm động tác KHBS. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

A. VÍ DỤ SỐ 01:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 cho Chi cục Thuế Quận 12 ngày 25/04/2021 với thông tin tờ khai như hình

Số tiền thuế phải nộp ở tờ khai chính thức là 10.500.000 đồng Doan nghiệp đã nộp đủ vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra số 0000001 ngày 25/02/2021 với số tiền trước thuế là 5.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 500.000 đồng nhưng khi kê lên bảng kê bán ra và tổng hợp lên tờ khai thuế thành doanh thu 50.000.000 đồng và tiền thuế GTGT đầu ra là 5.000.000 đồng . Như vậy kế toán đã khai sai dẫn tới doanh nghiệp phải đóng thuế nhiều hơn so với thực tế của doanh nghiệp.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu bán ra là 32 và chỉ tiêu 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 01  là chúng ta phải trừ các chỉ tiêu 32 và 33 đi một số lần lượt là 45.000.000 đồng và 4.500.000 đồng đồng và có kết quả như hình

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Nộp tờ khai KHBS ngay và luôn và ghi nhận vào sổ sách hoặc trong trí nhớ là Doanh nghiệp đã nộp 10.500.000 đồng vào ngân sách nhà nước theo số sai, khi khai bổ sung điều chỉnh giảm thì Doanh nghiệp chỉ phải đóng 6.000.000 đồng thôi, tức là doanh nghiệp đã nộp dư vào ngân sách nhà nước 4.500.000 đồng, số tiền này sẽ bù trừ cho các kỳ phát sinh sau, hoặc làm đề nghị hoàn thuế GTGT do nộp dư. Tới đây là chúng ta kết thúc quá trình khai bổ sung điều chỉnh KHBS của ví dụ số 01. Không có gõ số tiền 4.500.000 đồng ở chỉ tiêu 40 trên bảng KHBS vào chỉ tiêu 37 hay 38 gì cả.

Lưu ý: Trường hợp đã nộp tờ khai chính và chưa nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, nhưng sau đó khai bổ sung số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước giảm đi thì ngoài việc nộp tờ khai online xong, anh chị em sao y 01 bản lên làm việc với bộ phận kê khai để họ cập nhật theo số mới cho mình, không làm thì hệ thống vẫn ghi nhận theo số nợ ban đầu khai sai, đương nhiên khi chỉnh thì vẫn có khoản tiền chậm nộp theo số thực tế phát sinh.

B. VÍ DỤ SỐ 02:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 cho Chi cục Thuế Quận 12 ngày 25/04/2021 với thông tin tờ khai như hình.

Số tiền thuế phát sinh ở tờ khai chính thức lần 1 là 10.500.000 đồng doanh nghiệp đã nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra số 0000001 ngày 24/02/2021 với số tiền trước thuế là 100.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 10.000.000 đồng nhưng khi kê lên bảng kê bán ra và tổng hợp lên tờ khai thuế thì kế toán lại kê khai 02 lần, dẫn tới bị thừa doanh thu 100.000.000 đồng và tiền thuế GTGT đầu ra 10.000.000 đồng.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu mua vào là 32 và 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 02 là chúng ta trừ đi doanh thu – chỉ tiêu 32 số tiền 100.000.000 đồng và tiền thuế đầu ra – chỉ tiêu 33 số tiền 10.000.000 đồng và có kết quả như hình.

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Kết xuất file XML và tiến hành nộp tờ khai bổ sung KHBS quý 01/2021 và đồng thời ghi sổ kế toán hoặc nhớ trong đầu, Doanh nghiệp đã nộp thừa vào ngân sách nhà nước số tiền là 10.000.000 đồng, số tiền này sẽ cho bù trừ với các kỳ sao phát sinh hoặc làm thủ tục hoàn thuế GTGT nộp dư để lấy lại tiền. Tới đây là chúng ta kết thúc quá trình khai bổ sung điều chỉnh ví dụ 02. Không gõ số tiền 10.000.000 đồng ở chỉ tiêu 40 trên bảng KHBS vào chỉ tiêu 37 hay 38 gì cả.

Lưu ý: Trường hợp đã nộp tờ khai chính và chưa nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, nhưng sau đó khai bổ sung số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước giảm đi thì ngoài việc nộp tờ khai online xong, anh chị em sao y 01 bản lên làm việc với bộ phận kê khai để họ cập nhật theo số mới cho mình, không làm thì hệ thống vẫn ghi nhận theo số nợ ban đầu khai sai, đương nhiên khi chỉnh thì vẫn có khoản tiền chậm nộp theo số thực tế phát sinh.

Trên đây là các bước hướng dẫn của CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC về khai bổ sung KHBS Tờ khai thuế GTGT trong trường hợp làm tăng tiền thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
 

Chúc quý doanh nghiệp và anh chị em kế toán luôn thành công!

Các trường hợp khai bổ sung KHBS khác

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp đặc biệt khi phải khai liên tục các tờ khai kế tiếp nhau nếu tờ khai sau phát sinh thuế phải nộp