(Baocaotaichinh.vn) Trong quá trình làm kế toán, khai thuế giá trị gia tăng cũng như các loại thuế khác, việc nhầm lẫn, khai sai là chuyện bình thường của rất nhiều kế toán vừa làm quên với công việc lập tờ khai thuế, Tuy nhiên việc này Doanh nghiệp và kế toán yên tâm thì luật quản lý thuế cho phép khi phát hiện sai sót thì doanh nghiệp có quyền khai bổ sung điều chỉnh, thậm chí khi đang quyết toán vẫn cho chúng ta khai.

Căn cứ để khai thuế GTGT và khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT hiện nay là Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Riêng thông tư thì chúng ta chờ đợi, khi có chúng tôi sẽ cập nhật lại sau.

Việc khai bổ sung bây giờ không còn quan tâm tới thời hạn nộp tờ khai còn hay không, chỉ cần mình đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu rồi mà phát hiện sai thì chúng ta phải làm động tác KHBS. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

A. VÍ DỤ SỐ 01:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 cho Chi cục Thuế Quận 12 ngày 25/04/2021 với thông tin tờ khai như hình

Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra số 0000001 ngày 24/02/2021 với số tiền trước thuế là 300.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 30.000.000 đồng lại được kế toán quên không kê khai vào tờ khai quý 01/2021 . Như vậy kế toán đã khai sai dẫn tới doanh nghiệp đáng lý phải đóng thuế vào ngân sách nhà nước thì tờ khai lần đầu lại còn được khấu trừ thuế chuyển sang kỳ sau.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu bán ra là 32 và chỉ tiêu 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 01  là chúng ta phải cộng thêm các chỉ tiêu 32 và 33 đi một số lần lượt là 300.000.000 đồng và 30.000.000 đồng đồng và có kết quả như hình

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Số tiền thuế 19.500.000 đồng giảm đi ở chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau anh chị em gõ vào chi tiêu 37 của tờ khai tại thời điểm mình thực hiện quá trình khai bổ sung điều chỉnh. Đối với vi dụ 01 này do quý 02/2021 đã hết hạn tờ lâu nên chúng ta sẽ gõ vào chỉ tiêu 38 của tờ khai thuế GTGT quý 03/2021 và các bạn nên gõ trước rồi sau đó tới hạn mình khai quý 03/2021 xong là nộp luôn khỏi sợ bị quên như hình

Bước 06: Nộp tờ khai bổ sung điều chỉnh KHBS quý 01/2021 và mang số tiền 10.500.000 đồng nằm ở chỉ tiêu 40 của bảng KHBS ( Số tiền thuế GTGT phải nộp tăng thêm) và số tiền chậm nộp 381.150 đồng nộp vào ngân sách nhà nước. Chúng ta không có gõ vào chỉ tiêu 37 hay 38 gì cả. Đến đây là chúng ta đã hoàn thành công việc khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo ví dụ 01.

B. VÍ DỤ SỐ 02:  CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 cho Chi cục Thuế Quận 12 ngày 25/04/2021 với thông tin tờ khai như hình.

Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn mua vào số 0000001 ngày 20/04/2021 với số tiền trước thuế là 250.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 25.000.000 đồng nhưng kế toán lại kê khai vào quý 01/2021.

Ngoài ra có một hóa đơn đầu ra số 0000001 ngày 20/02/2021 trị giá 80.000.000 đồng chưa thuế, tiền thuế VAT 10% là 8.000.000 kế toán bỏ sót không kế vào quý 01/2021. Như vậy tờ khai thuế quý 01/2021 vừa bị sai chỉ tiêu bán ra lẫn bị sai chỉ tiêu mua vào.

Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:

BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.

BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.

BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, Việc kê khai hóa đơn đầu vào sai kỳ thuế, chúng ta điều chỉnh giảm các chỉ tiêu 23-24-25. Với ví dụ 02 chúng ta giảm 250.000.000 đồng ở chỉ tiêu 23 còn ở chỉ tiêu 24-25 giảm đi 25.000.000 đồng.

Việc kê khai sót hóa đơn bán ra, chúng ta chỉnh sửa lại các chỉ tiêu mua vào là 32 và 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 02 là chúng ta cộng thêm doanh thu – chỉ tiêu 32 số tiền 80.000.000 đồng và tiền thuế đầu ra – chỉ tiêu 33 số tiền 8.000.000 đồng và có kết quả như hình.

BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình

BƯỚC 5: Số tiền thuế 19.500.000 đồng giảm đi ở chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau anh chị em gõ vào chi tiêu 37 của tờ khai tại thời điểm mình thực hiện quá trình khai bổ sung điều chỉnh. Đối với vi dụ 02 này do quý 02/2021 đã hết hạn tờ lâu nên chúng ta sẽ gõ vào chỉ tiêu 37 của tờ khai thuế GTGT quý 03/2021 và các bạn nên gõ trước rồi sau đó tới hạn mình khai quý 03/2021 xong là nộp luôn khỏi sợ bị quên như hình

Bước 06: Nộp tờ khai bổ sung điều chỉnh KHBS quý 01/2021 và nộp số tiền 13.500.000 đồng ở chỉ tiêu 40 của bảng KHBS ( Số tiền thuế GTGT phải nộp tăng lên) và số tiền chậm nộp 490.050 đồng vào ngân sách nhà nước. Chúng ta không có gõ vào chỉ tiêu 37 hay 38 gì cả. Đến đây là chúng ta đã hoàn thành công việc khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo ví dụ 02.

Trên đây là các bước hướng dẫn của CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC về khai bổ sung KHBS Tờ khai thuế GTGT trong trường hợp làm giảm tiền thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
 

Chúc quý doanh nghiệp và anh chị em kế toán luôn thành công!

Các trường hợp khai bổ sung KHBS khác

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp đặc biệt khi phải khai liên tục các tờ khai kế tiếp nhau nếu tờ khai sau phát sinh thuế phải nộp