(Baocaotaichinh.vn) Khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tư năm 2021 theo luật thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có vài sự thay đổi lớn kể từ năm 2021, vì vậy nhà kế chúng ta cùng nghiên cứu kỹ cùng www.baocaotaichinh.vn để khai thuế, tránh tình trạng bị phạt nhé.

A. Xác định khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý.

1. Nếu doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý, thì có quyền chọn khai thuế TNCN theo tháng hoặc khai thuế TNCN quý, ổn định trong năm tài chính.

2. Nếu doanh nghiệp khai thuế GTGT theo tháng, thì Thuế TNCN cũng phải khai theo tháng, ổn định trong 1 năm tài chính.

B. Khai thuế TNCN tháng/quý trong trường hợp không phát sinh lương, không phát sinh thuế TNCN phải nộp và phát sinh thuế TNCN phải nộp như thế nào?

1. Trong tháng 1/2021, tháng 2/2021, tháng 3/2021 Doanh nghiệp không có chi lương cho nhân viên, thì doanh nghiệp không phải kê khai thuế TNCN tháng hay quý

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP các hồ sơ thuế được miễn khai nộp không có điều nào nói về việc không chi trả lương thì không cần phải nộp tờ khai thuế TNCN tháng/quý.

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.

c) Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

d) Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định này.

đ) Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.

Tuy nhiên đã có Công văn số 2393/TCT-DNNCN của Tổng Cục Thuế Hướng dẫn là không phải khai thuế TNCN tháng, quý nhé cả nhà.

2. Không phát sinh thuế TNCN phải nộp, Doanh nghiệp vẫn nộp tờ khai thuế TNCN, trước đây không phát sinh thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp.

Ví dụ: Doanh nghiệp khai thuế TNCN theo quý và tháng 1/2021, tháng 2/2021, tháng 3/2021 đã chi lương cho 10 người, thu nhập dưới mức phải đóng thuế TNCN với Tổng lương là 100.000.000 đồng, trông đó Tiền cơm và các khoản phụ cấp không chịu thuế là 10.000.000 đồng. Trong 10 người thì có 8 người hợp đồng từ 3 tháng trở lên, còn lại 2 người là hợp đồng thuê ngoài chỉ là 1 tháng. Tiền lương được chi vào ngày cuối mỗi tháng. Giả định toàn bộ lao động đều là người cư trú. giả định tiền bảo hiểm đóng cho mỗi lao động từ 03 tháng trở lên là 500.000 đồng/tháng.

Thu nhập chịu thuế TNCN của Doanh nghiệp là
100.000.000 - 10.000.000 = 90.000.000 đồng

Thông tin trên tờ khai thuế TNCN quý 1/2021 mẫu 05/KK-TNCN  như sau

3. Phát sinh thuê TNCN phải nộp, phải lập tờ khai thuế TNCN cho cơ quan thuế

Ví dụ: Tháng 01/2021, tháng 02/2021, tháng 3/2021 Doanh nghiệp chi lương cho 03 người, trong đó có 02 người có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, 1 người thời vụ chỉ ký có 1 tháng với mức chi là 1.500.000 đồng. Tổng lương chi trả cho 02 lao động có hợp đồng từ 03 tháng trở lên mỗi người 15.000.000 đồng/tháng, trong đó tiền cơm và các khoản phụ cấp không tính thuế của mỗi người là 1.000.000 đồng/tháng. Tiền lương chi trả vào cuối mỗi tháng. Giả định toàn bộ lao động đều là người cư trú, 02 người có hợp đồng lao động dài hạn đều độc thân vui tính, không có người phù thuộc, giả định tiền bảo hiểm đóng cho mỗi lao động từ 03 tháng trở lên là 500.000 đồng/tháng

Thu nhập chịu thuế của Doanh nghiệp trong quý 1/2021 ( Chỉ tiêu 27) là
1.500.000 đồng + (( 15.000.000 - 1.000.000 ) x 3 tháng) x 2 người = 85.500.000 đồng 

Thu nhập chịu thuế của 02 cá nhân có thu nhập phải đóng thuế ( Chỉ tiêu 30) là
( 15.000.000 - 1.000.000 ) x 3 tháng x 2 người  = 84.000.000 đồng

Thuế TNCN phải nộp quý 1/2021 của doanh nghiệp ( chỉ tiêu 33) là

(15.000.000 - 1.000.000 - 11.000.000 - 500.000) x 5% x 2 người x 3 tháng = 750.000 đồng

Thông tin trên tờ khai thuế TNCN quý 1/2021 mẫu 05KK-TNCN như sau:

Chúc anh chị em lập tờ khai thuế TNCN năm 2021 không bị sai sót và kịp thời nhé