• HKD phải thông báo số tài khoản ngân hàng mà mình sử dụng cho cơ quan thuế trước 20/04/2026 theo mẫu 01/BK-STK của thông tư số 18/2026/TT-BTC.

• HKD phải gửi bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm 31/12/2025 cho cơ quan thuế trước ngày 20/04/2026 theo mẫu 01/BK-HTK của thông tư số 18/2026/TT-BTC.

Hai vấn đề trên có thể gửi qua dịch vụ công hoặc Itaxmobile....

B. HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ, KẾ TOÁN HKD NHÓM III ( HKD Có 3 tỷ đồng/năm < Doanh thu ≤ 50 tỷ đồng/năm)

I. Khai thuế và quyết toán thuế

1. Khai thuế GTGT, TNCN hàng quý

HKD nhóm III phải khai và nộp thuế GTGT và TNCN mẫu 01/CNKD theo quý, khi khai thuế tạm tính theo quý HKD nhóm 2 tính thuế GTGT, TNCN theo thuế suất căn cứ vào tỷ lệ thuế suất theo ngành nghề kinh doanh.

Thời hạn nộp tờ khai theo quý là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý sau.

==> Ngoài ra nếu HKD nhóm III có hoạt động kinh doanh thuộc diện chịu các loại thuế khác thì cũng phải khai đóng thuế cùng kỳ với thuế GTGT, TNCN như đã khai ở trên, Kể cả thuế TNCN khi thuê lao động.

2. Tính thuế GTGT, TNCN

HKD nhóm III tính thuế GTGT theo tỷ lệ doanh thu, còn tính thuế TNCN theo lợi nhuận, cách tính như sau:

Thuế GTGT = Tỷ lệ thuế GTGT theo nghành nghề x Doanh thu

Thuế TNCN = 17% x ( Doanh thu -Chi phí)

3. Quyết toán thuế TNCN cuối năm

- HKD nhóm III cuối năm phải quyết toán thuế TNCN theo mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT tính theo lợi nhuận

- Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN là ngày 31/03 năm sau.

- HKD nhóm III Quyết toán cuối năm thì căn cứ vào sổ theo dõi doanh thu, chi phí, căn cứ hóa đơn, chứng từ và các sổ khác liên quan, căn cứ Nghị định số 68/2026/NĐ-CP để tính toán lại xem:

- Số thuế TNCN HKD phải nộp theo lợi nhuận trong năm = 17% ( Tổng doanh thu năm - Tổng chi phí được trừ năm)

==> Số thuế TNCN HKD nhóm III thực tế phải nộp thêm , hoặc nộp dư  = Số thuế TNCN phải nộp tính theo lợi nhuận trong năm – Số thuế TNCN đã tạm nộp 4 quý trong năm.

• Doanh thu HKD đã ghi nhận đầy đủ hay chưa?

"Điều 5. Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân

1. Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; bao gồm cả các khoản thưởng được nhận, khoản được nhận từ hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, khoản hỗ trợ được nhận bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác liên quan đến hoạt động kinh doanh, doanh thu khác mà cá nhân kinh doanh được nhận không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại."

• Chi phí có được trừ hay không được trừ?

"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân

1. Các khoản chi được trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, pháp luật về kế toán và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh;

- Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng;

- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định áp dụng đối với doanh nghiệp. Trường hợp tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thì không được trích khấu hao;

- Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

- Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế. Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự;

- Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế:

- Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;

- Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

- Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ kinh doanh trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán;

- Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh;

- Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh;

- Đất ở và công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng mang tên cá nhân, trừ xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với mục đích kinh doanh vận tải, du lịch;

- Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình. Cá nhân kinh doanh có trách nhiệm theo dõi riêng chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình.

Lưu ý: . Có ký hợp đồng lao động với nhân viên, có chi lương, có khấu trừ thuế TNCN, cuối năm quyết toán thêm phần này ( Chưa có văn bản hướng dẫn dành riêng cho HKD phần này)

II. Sổ sách kế toán

2. HKD nhóm III  dùng các loại sổ sau theo Thông tư số 152/2025/TT-BTC

• Sổ doanh thu bán hàng dịch vụ mẫu S2A-HKD

• Sổ chi tiết doanh thu chi phí mẫu S2C-HKD

• Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa mẫu S2D-HKD

• Sổ chi tiết tiền Mẫu S2E-HKD

3. HKD nhóm III nếu có hoạt động thuộc diện chịu thuế XK, NK, TTĐB, Tài nguyên,  bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất thì sử dụng thêm sổ:

• Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác mẫu S3A-HKD theo Thông tư số 152/2025/TT-BTC

III. Hóa đơn, chứng từ

1. HKD nhóm III bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử bán ra. Liên hệ các đơn vị bán hóa đơn điện tử để mua hóa đơn, xong nộp mẫu 01 cho cơ quan thuế, khi cơ quan thuế chấp nhận cho sử dụng thì mới sử dụng.

2. HKD nhóm III khi mua hàng, dịch vụ bắt buộc phải lấy hóa đơn điện tử mua vào hoặc bảng kê 02/TNDN theo Thông tư số 20/2026/TT-BTC, hoặc các chứng từ quy định khác như tờ khai hải quản và hồ sơ nhập khẩu... để bảo vệ mình khi các cơ quan chức năng kiểm tra, mình chứng minh được nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ hợp pháp. Tính thuế TNCN theo lợi nhuận nên hóa đơn, chứng từ là điều kiện đầu tiên để xét chi phí được trừ khi tính thuế TNCN.

4. CÓ 05 TRƯỜNG HỢP MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ  NGƯỜI BÁN KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN NHƯNG NGƯỜI MUA ĐƯỢC PHÉP LẬP BẢNG KÊ 02/TNDN ĐỂ CHI PHÍ HỢP LÝ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNCN

1. Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra.

2. Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra.

3. Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt

4. Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra;

5. Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng. ( Hay nói chuẩn hơn là mua hàng hóa, dịch vụ của HKD nhóm I)

Lưu ý: Để được tính chi phí hợp lý đối với các trường hợp nêu trên cần phải có: Hợp đồng mua, Chứng từ chi tiền, biên bản giao nhận… (nếu thanh toán trên 5 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt)

Căn cứ pháp lý về hóa đơn, chứng từ: Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, Thông tư số 20/2026/TT-BTC…

IV. Bảo hiểm

HKD nhóm III bắt buộc phải đóng bảo hiểm cho chủ HKD, có ký thuê và ký hợp đồng lao động với nhân viên cũng phải thực hiện đóng bảo hiểm theo quy định.

Căn cứ pháp lý về bảo hiểm: Luật bảo hiểm xã hội năm 2014, Luật bảo hiểm năm 2024, Luật việc làm năm 2025, Luật lao động năm 2019...

Xem thêm các bài hướng dẫn về HKD nhóm 1, Nhóm 2, Nhóm 4 theo các đường link sau:

HKD NHÓM 1: Hướng dẫn HKD nhóm 1 khai thuế và sổ sách kế toán cũng như hóa đơn chứng từ.

HKD NHÓM 2: Hướng dẫn HKD nhóm 2 khai thuế và sổ sách kế toán cũng như hóa đơn chứng từ.

HKD NHÓM 4: Hướng dẫn HKD nhóm 3 khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, và sổ sách kế toán cũng như hóa đơn chứng từ.