(Baocaotaichinh) Ngày 26 tháng 11 năm 2024 Quốc hội chính thức thông qua luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 về hướng dẫn thuế GTGT áp dụng từ ngày 01/07/2025 sắp tới, vậy luật này có những điểm mới nào so với luật cũ?

Nội dung chính của sửa đổi:

1. Bổ sung quy định về người nộp thuế
2. Quy định về Thời điểm xác định thuế GTGT
3. Điều chỉnh đối tượng KHÔNG chịu thuế GTGT
4. Thay đổi quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
5. Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
6. Thay đổi thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ
7. Điều chỉnh điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
8. Điều chỉnh các trường hợp hoàn thuế

Luật mới mang lại nhiều thay đổi quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và quyền lợi của người tiêu dùng. Trong số đó, đáng chú ý là các điểm mới nổi bật, bao gồm các điều chỉnh liên quan đến đối tượng chịu thuế, các trường hợp được khấu trừ và hoàn thuế, cùng các quy định nhằm ngăn chặn hành vi gian lận trong lĩnh vực thuế GTGT. Việc cập nhật kịp thời những thay đổi này là điều cần thiết, giúp doanh nghiệp chủ động điều chỉnh hoạt động, tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Bài viết này sẽ trình bày chi tiết các điểm mới quan trọng trong Luật Thuế GTGT 2024, hỗ trợ người đọc nắm bắt và áp dụng hiệu quả vào thực tế.

Dưới đây là tổng hợp điểm mới, đáng chú ý của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

1. Bổ sung quy định về người nộp thuế

• Bổ sung nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
• Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng thực hiện khấu trừ, nộp thay cho hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

2. Quy định về Thời điểm xác định thuế GTGT 

• Luật hóa thời điểm xác định thuế GTGT tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định này trước đây chỉ được hướng dẫn tại nghị định và thông tư.
• Bổ sung thời điểm xác định thuế GTGT cho một số hàng hóa, dịch vụ do Chính phủ quy định (Khoản 2 Điều 8 Luật này).

3. Điều chỉnh đối tượng KHÔNG chịu thuế GTGT 

Tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 và Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 như sau:

• Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành, những đối tượng sau đây không còn thuộc diện miễn thuế GTGT theo quy định trước đây:

• Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
• Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...

• Quy định về sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản: Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.Trong khi trước đây quy định sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Bổ sung đối tượng KHÔNG chịu thuế GTGT: Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Mức doanh thu hàng năm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh tăng từ 100 triệu lên 200 triệu. (có hiệu lực từ 01/01/2026).

4. Thay đổi quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Từ ngày 01/07/2025, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ áp dụng theo quy định tại Điều 7 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, cụ thể, quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với:

+ Thuế nhập khẩu

+ Các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có)

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

+ Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với:

+ Thuế nhập khẩu (nếu có)

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

+ Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

5. Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

6. Thay đổi thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ

Tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ như sau:

• Các sản phẩm KHÔNG chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

• Phân bón;
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

• Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

• Lâm sản chưa qua chế biến;
• Đường và phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
• Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

• Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%:

• Vận tải quốc tế
• Các công trình xây dựng, lắp đặt tại nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan;
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
• Các Dịch vụ xuất khẩu, bao gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế.

7. Điều chỉnh điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào 

• Yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi giao dịch mua vào dưới 20 triệu đồng.
  • Trước đây, theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT.
  • Tuy nhiên theo điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
• Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
  • Theo điểm c khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

(Đây là nội dung trước đây chưa có quy định)

8. Điều chỉnh các trường hợp hoàn thuế

• Căn cứ Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, từ ngày 1/7/2025, bổ sung thêm một trường hợp được hoàn thuế, cụ thể: Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
• Bỏ quy định hoàn thuế GTGT liên quan đến chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, …

Tóm lại, Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 với các điểm mới nêu trên đã thể hiện nỗ lực của nhà nước trong việc cải thiện hệ thống pháp luật thuế, hướng tới một môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng và hiệu quả hơn. Những thay đổi này không chỉ ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà còn tác động đến người tiêu dùng. Do đó, việc cập nhật và hiểu rõ các điểm mới này là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp chủ động điều chỉnh hoạt động kinh doanh, tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, đồng thời hỗ trợ người tiêu dùng nắm rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình.

Hy vọng rằng những thông tin trong bài viết sẽ mang lại giá trị thiết thực, hỗ trợ bạn đọc trong việc áp dụng hiệu quả Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 vào thực tế./.